Posuzování souladu daňových režimů patentových boxů s pravidly v kontextu hospodářské a daňové soutěže
Abstrakt
Článek pojednává o preferenčních daňových režimech patentových boxů a zaměřuje se na jejich posuzování z hlediska souladu s pravidly Evropské unie o veřejných podporách a s evropskými a mezinárodními pravidly pro boj se škodlivou daňovou soutěží. Cílem článku je poukázat na to, že účelem těchto pravidel je omezit negativní důsledky zavedení těchto preferenčních režimů na hospodářskou soutěž a daňovou soutěž. Článek se soustředí převážně na problematiku v rámci EU, přičemž nabídne i mezinárodní kontext v rámci OECD.
Nicméně problémem obou skupin pravidel, navzdory jejich odlišné závaznosti, je nedostatek jasnosti a riziko jejich různé interpretace, což má za následek nemožnost s jistotou určit, zda konkrétní režim patentových boxů bude prohlášen za neslučitelnou veřejnou podporu nebo za škodlivý pro daňovou soutěž. Článek dochází k závěru, že sice v případě pravidel veřejných podpor neexistuje opora v podobě judikatury SDEU, ale na základě posouzení v teoretické rovině s přihlédnutím k obdobným daňovým případům mohou režimy patentových boxů naplnit všechny znaky veřejné podpory. Správným nastavením se tyto režimy ale mohou vyhnout posuzování z hlediska jejich škodlivosti na daňovou soutěž.